Заповнення декларації із ПДВ за лютий 2015 року: черговий «сюрприз» від ДФСУ

размещено в: Налоги | 0

У листі ДФСУ від 06.03.2015 р. № 7796/7/99-99-19-03-02-17 (даліЛист № 7796) головне податкове відомство оприлюднило несподівані рекомендації щодо заповнення декларації із ПДВ за лютий 2015 року й наступні звітні періоди. Наведені в листі правила не знайти в Порядку заповнення й подання податкової звітності із податку на додану вартість, затвердженому наказом Мінфіну України від 23.09.2014 р. № 966. Тож бухгалтерам варто якнайшвидше з ними ознайомитися. Тут контролери прописали, зокрема, такі правила:

1. ПЕРЕНЕСЕННЯ ВІД’ЄМНОГО ПДВ СІЧНЯ 2015 РОКУ ДО ЛЮТНЕВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ

До декларації за лютий 2015 року (рядок 20.1) можуть бути включені суми непогашених станом на 01.02.2015 р. залишків від’ємного значення попередніх податкових періодів, задекларовані в рядках 20.2 і 24 декларації за січень 2015 року, у розмірі, що не перевищує позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання й податкового кредиту звітного періоду лютий 2015 року (рядок 18). Указана сума не обліковується в додатку Д2 до декларації й не може бути врахована у збільшення реєстраційної суми, визначеної за формулою із п. 2001.3 ПКУ, та заявлена до бюджетного відшкодування.

Решта непогашених станом на 01.02.2015 р. залишків від’ємного значення в р. ІІІ декларації за лютий 2015 року не відображаються, а тому рядки 20.2 і 20.3 у декларації за лютий 2015 року не заповнюються. Показники таких рядків уперше можуть бути сформовані в декларації за звітний період березень 2015 року.

2. У ДЕКЛАРАЦІЇ ЗА ЛЮТИЙ 2015 РОКУ НЕ ЗАПОВНЮЮТЬ РЯДКИ 20.2 і 27, А ТАКОЖ ГРАФУ 7 ТАБЛИЦІ 1 ДОДАТКА Д2

У лютневій декларації із ПДВ платник, який вирішив спрямувати залишок від’ємного ПДВ звітних періодів до 01.02.2015 р. на збільшення реєстраційної суми, визначеної за формулою із п. 2001.3 ПКУ, може лише заявити таке бажання в текстовому полі перед таблицею 1 додатка Д2. Це означає, що перший раз графа 7 таблиці 1 додатка Д2 до декларації може бути заповнена тільки в декларації за березень 2015 року (якщо збільшення реєстраційної суми відбудеться в березні 2015 року) й наступних звітних періодах.

Тому рядки 20.2 і 27 декларації за лютий 2015 року не заповнюються.

3. ЗАПОВНЕННЯ РЯДКА 22.1 І ДОДАТКОВОГО ПОЛЯ В НЬОМУ

Додаткове поле в рядку 22.1 р. ІІІ декларації призначене для відображення реєстраційної суми податку, обчисленої на момент подання такої декларації. Водночас у рядку 22.1 вказують суму перевищення від’ємного значення із рядка 22 декларації над реєстраційною сумою, вказаною в додатковому полі в рядку 22.1.

У період роботи системи електронного адміністрування ПДВ у тестовому режимі податкові накладні реєструються в ЄРПН без обмеження реєстраційною сумою, тому в цей період реєстраційна сума може мати від’ємне значення.

Тож у разі якщо реєстраційна сума має від’ємне значення, у додатковому полі рядка 22.1 декларації зазначають «0», а сума від’ємного значення з рядка 22 декларації переноситься до рядка 22.1 і рядка 24 декларації.

4. УТОЧНЕННЯ ВІД’ЄМНОГО ЗАЛИШКУ ЗА ЗВІТНІ ПЕРІОДИ ДО 01.02.2015 Р.

Сума, на яку збільшено/зменшено залишок від’ємного значення за результатами подання уточнюючого розрахунку, вказується в рядку 29 р. ІV декларації того звітного періоду:

  • в якому подано такий уточнюючий розрахунок як самостійний документ;
  • за який подається декларація, якщо уточнюючий розрахунок подано як додаток до декларації.

До цього рядка включається лише уточнення показників звітних (податкових) періодів до 1 лютого 2015 року. Ця сама сума вказується й у графі 11 додатка 2 (Д2) до такої декларації.

5. ОСОБЛИВОСТІ ЗАПОВНЕННЯ ГРАФ ТАБЛИЦІ 1 ДОДАТКА Д2

Окрім рекомендацій щодо заповнення таблиці 1 додатка Д2 до декларації, у листі податківці навели Приклад заповнення граф таблиці 1 додатка Д2